根据99号公告规定，王某以房产捐赠，允许其按照房产原值80万元扣除。王某4月股权转让所得的捐赠支出扣除限额为200×30%=60（万元），6月股息收入的捐赠支出扣除限额为100×30%=30（万元）；综合所得应纳税所得额为60-6-4-2.4=47.6（万元），适用税率30%，捐赠扣除限额为47.6×30%=14.28（万元）。经中介机构指点，王某决定在4月股权转让所得中扣除60万元，在年度综合所得中扣除14.28万元，剩余的5.72万元（80万元-60万元-14.28万元）不能扣除，就不扣了。
此后，王某办理捐赠扣除退税手续时，税务人员告诉王某，因其4月捐赠后未能在90日内取得捐赠票据，因此，不能在4月股权转让所得中扣除捐赠支出；但庆幸的是，王某6月还有一笔股息收入可用于扣除。最终，王某只好在6月股息收入中扣除30万元，在综合所得中扣除14.28万元。王某由于个人原因没有及时取得捐赠票据，导致少扣除30万元，多缴税6万元（30×20%）。
据了解，公益慈善组织收到个人现金捐赠后，一般能在24小时内开具捐赠票据，基本不影响个人在当月分类所得中扣除相应的捐赠支出。实践中，主要有三种情况致使捐赠人不能及时取得票据：一是个人多笔多次小额捐赠，年终统一索取票据，如果恰好当月有分类所得可以扣除，可以及时提请公益社会组织提前开票；二是个人发生一些大额定向捐赠，配套要求冠名权，这其中有协商、审批过程，耽误了时间；三是有些非现金捐赠需要与基金会履行资产评估、议价、移交等手续，资产的后续管理也需要发生一定费用，导致开票时间过长。
针对上述情况，为支持公益慈善事业发展，保护捐赠人的税收权益，99号公告中出台了4项“接地气”的服务措施：其一，淡化分类所得“按次”征税理念，个人在一个月内取得多笔多项分类所得的，当月捐赠支出都可以从中扣除，这给纳税人增加了扣除机会；其二，个人捐赠当月未能取得捐赠票据的，可以先凭银行支付证明扣除，在90日内拿到捐赠票据即可；其三，引入容缺理念，将个人取得捐赠票据时间延长至捐赠后90日内。在此提醒纳税人注意，90日是一个“硬杠杠”，个人超过90日取得捐赠票据的，视为另一笔新的捐赠，不得在当月分类所得中扣除，但可以在90日范围内的其他分类所得中扣除，也可以在年度经营所得、综合所得中扣除；其四，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠，此类多为小额捐赠，不再要求受赠机构为每一纳税人开具票据，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
来源：
本文刊发于《中国税务报》2020年3月3日A4版
原标题：个人捐赠：如何在分类所得中扣除返回搜狐，查看更多